التقرير السنوي ستاندرد تشارترد 2009 15. األدوات المالية المحتفظ بها بالقيمة العادلة من خالل األرباح أو الخسائر الموجودات المالية المحتفظ بها بالقيمة العادلة من خالل األرباح والخسائر تتضمن الموجودات المالية المحتفظ بها بالقيمة العادلة من خالل األرباح أو الخسائر الموجودات المحتفظ بها للمتاجرة والموجودات المالية المصنفة كمحتفظ بها بالقيمة العادلة من خالل الربح اأو اخلسارة. بالنسبة لبعض القروض والسلفيات وسندات الدين ذات أسعار الفائدة الثابتة، تم اقتناء عقود تبادل أسعار الفائدة بقصد تخفيض مخاطر أسعار الفائدة بشكل ملحوظ. يتم تسجيل المشتقات بالقيمة العادلة في حين يتم تسجيل القروض والسلفيات عادة بالتكلفة المطفأة. للحد من عدم التوافق المحاسبي بين القيمة العادلة والتكلفة المطفأة، تم تصنيف هذه القروض والسلفيات وسندات الدين بالقيمة العادلة من خالل األرباح أو الخسائر. تقوم المجموعة بضمان استيفاء المعايير بموجب معيار المحاسبة الدولي رقم 39 من خالل مطابقة الشروط الرئيسية لمقايضات أسعار الفائدة للقروض وسندات الدين المقابلة. يتم مراقبة التغيرات في القيمة العادلة لكل من القروض والسلفيات وأوراق الدين ومقايضات أسعار الفائدة بطريقة مماثلة لمحافظ المتاجرة. قروض وسلف محتفظ بها بالقيمة العادلة من خالل األرباح والخسائر بلغ الحد األقصى للتعرض لمخاطر االئتمان للقروض المصنفة بالقيمة العادلة من خالل األرباح أو الخسائر 239 مليون) 2008: 243 مليون (. بلغ صافي خسارة القيمة العادلة على القروض والسلفيات للعمالء املصنفة بالقيمة العادلة من خالل األرباح أو اخلسائر 5.9 مليون) 2008: 0.1 مليون (. من هذا، لا شيء مليون (2008: 3 مليون) تتعلق بالتغيرات في مخاطر الائتمان. بلغت احلركة املتراكمة للقيمة العادلة املتعلقة بالتغريات يف خماطر الئتمان 3.4 مليون) 3.4: 2008 مليون (. تم تحديد التغيرات في القيمة العادلة المنسوبة إلى مخاطر االئتمان بمقارنة التغيرات في القيمة العادلة في السندات الخالية من المخاطر ذات فترات استحقاق مماثلة للتغيرات في القيمة العادلة للقروض المصنفة بالقيمة العادلة من خالل األرباح أو الخسائر. بالنسبة لبعض القروض والسلف المصنفة بالقيمة العادلة من خالل األرباح أو الخسائر، فإن الفرق الناشئ بين القيمة العادلة عند االعتراف المبدئي والمبلغ الذي كان من الممكن أن يكون قد تم استخدام تقنيات التقييم المستخدمة في القياس الالحق عند االعتراف المبدئي، يتم إطفاؤها في الدخل) حتى تصبح املدخالت قابلة للمالحظة أو تنتهي املعاملة أو يتم إنهاؤها. يوضح الجدول التالي تسوية المبالغ المؤجلة: المطلوبات المالية المحتفظ بها بالقيمة العادلة من خالل األرباح والخسائر تقوم المجموعة بتصنيف بعض المطلوبات المالية بالقيمة العادلة من خالل األرباح أو الخسائر حيثما يكون المطلوبات: لها أسعار فائدة ثابتة وعقود تبادل أسعار الفائدة أو غيرها مت اإبرام مشتقات اأشعار الفائدة بهدف تقليل خماطر اأشعار الفائدة بشكل كبري اأو تعرسها ملخاطر العمالت ا لأجنبية ومت اقتناء مشتقات بهدف احلد من التعرس للتغريات الشوقية اأو التي مت حيازتها لتمويل حمافظ اأشول اأو اأشول املتاجرة، أو عندما يتم إدارة الموجودات والمطلوبات وتقييم األداء على أساس القيمة العادلة إلدارة المخاطر الموثقة أو استراتيجية االستثمار يتم تسجيل المشتقات بالقيمة العادلة في حين يتم تسجيل المطلوبات المالية لغير المتاجرة) ما لم يتم تصنيفها بالقيمة العادلة (بالتكلفة المطفأة) . إن تحديد بعض المطلوبات بالقيمة العادلة من خالل األرباح أو الخسائر يقلل بشكل كبير من عدم التوافق المحاسبي بين القيمة العادلة واالعتراف بمصاريف التكلفة المطفأة) معيار معيار المحاسبة الدولي 39 (. تقوم المجموعة بضمان استيفاء المعايير بموجب معيار المحاسبة الدولي رقم 39 من خالل مطابقة الشروط الرئيسية للمشتقات مع المطلوبات المقابلة، سواء بشكل فردي أو على أساس المحفظة. يتم مراقبة التغيرات في القيمة العادلة لكل من المطلوبات والمشتقات المالية بطريقة مماثلة لمحافظ المتاجرة. بلغ صافي ربح القيمة العادلة من المطلوبات المصنفة بالقيمة العادلة من خالل األرباح أو الخسائر 70 مليون دينار للسنة) 2008: خسارة 118 مليون (. ومن بين هذه األرباح، بلغت مكاسب 6.0 مليون) 2008: خسارة قدرها 11.2 مليون (تتعلق بالتغيرات في مخاطر االئتمان. كانت احلركة املتراكمة للقيمة العادلة املتعلقة بالتغريات يف خماطر الئتمان خسارة مببلغ 10.4 مليون دينار) 2008: خسارة مببلغ 16.4 مليون (. كما يف 31 ديسمرب 2009، كان املبلغ املطلوب من املجموعة التعاقدية لسداده عند الستحقاق حلملة هذه اللتزامات 505 مليون مرتفعا) 2008: 407 مليون درهم (اأعلى من القيمة الدفرتية بالقيمة العادلة. تم تحديد التغير في القيمة العادلة المنسوب إلى مخاطر االئتمان بمقارنة التغيرات في القيمة العادلة في أدوات الدين الخالية من المخاطر ذات فترات استحقاق مماثلة، إلى التغيرات في القيمة العادلة للمطلوبات المصنفة بالقيمة العادلة من خالل األرباح أو الخسائر. أدوات التقرير القيمة العادلة االنخفاض القيمة العادلة الطريقة األكثر موثوقية لتحديد القيمة العادلة لالستثمارات هي إدراج األوراق المالية في البورصة. إذا تداول سهم شيز في البورصة، فإن صانعي السوق يقدمون عرضا وسعر الطلب للأسهم شيز. يمكن للمستثمر بيع السهم بسعر الشراء إلى صانع السوق وشراء الأسهم من صانع علامة بسعر الطلب. وبما أن طلب المستثمر على السهم يحدد إلى حد كبير أسعار العطاءات والأسعار، فإن التبادل هو الطريقة الأكثر موثوقية لتحديد القيمة العادلة للأسهم. کیف یتم استخدام قیمة معرض أعمال التجميع أیضا في التوحید، وھي عبارة عن مجموعة من البیانات المالیة التي تعرض الشرکة الأم وشرکة تابعة کما لو أن الشرکتین شرکة واحدة. هذه المعالجة المحاسبية غير عادية لأن التكلفة الأصلية تستخدم لتقييم الأصول في معظم الحالات. تشتري الشركة األم حصة في شركة تابعة، ويتم عرض موجودات ومطلوبات الشركة التابعة بالقيمة السوقية العادلة لكل حساب. عند توحيد السجالت المحاسبية لكلتا الشركتين، يتم استخدام القيم السوقية العادلة للشركة التابعة لتوليد المجموعة المجمعة من البيانات المالية. العوملة في عملية التقييم في بعض الحاالت، قد يكون من الصعب تحديد القيمة العادلة لألصل إذا لم يكن هناك سوق نشط لتداول األصل. وغالبا ما تكون هذه مشكلة عندما يقوم المحاسبون بإجراء تقييم للشركة. لنفترض مثلا أن المحاسب لا يستطيع تحديد قيمة عادلة لقطعة غير عادية من المعدات. يجوز للمحاسب استخدام التدفقات النقدية المخصومة الناتجة عن الموجودات لتحديد القيمة العادلة. وفي هذه الحالة، يستخدم المحاسب التدفقات النقدية الخارجة لشراء المعدات والتدفقات النقدية الداخلة الناتجة عن استخدام المعدات على مدى عمرها الإنتاجي. إن قيمة التدفقات النقدية المخصومة هي القيمة العادلة لألصل. يتم حتديد القيمة العادلة للمشتقات، جزئيا، بقيمة األصل املعني. إذا كنت تشتري 50 خيار المكالمة على الأسهم شيز، كنت شراء الحق في شراء 100 سهم من الأسهم شيز في 50 للسهم الواحد لفترة محددة من الزمن. إذا ارتفعت أسعار الأسهم شيز السوق، قيمة الخيار على الأسهم أيضا يزيد. سوق العقود الآجلة في سوق العقود الآجلة، القيمة العادلة هي سعر التوازن لعقود الآجلة. وهذا يساوي السعر الفوري بعد األخذ في االعتبار الفائدة المركبة) وتوزيعات األرباح المفقودة ألن المستثمر يمتلك العقود اآلجلة بدال من المخزونات المادية (على مدى فترة معينة من الزمن.
No comments:
Post a Comment